רשות המסים הודיעה הבוקר (ב') כי החל מהיום יכולים בעלי עסק זעיר לדווח על הכנסות מפיצויי מלחמה לעצמאים, דמי מילואים או דמי לידה, בעקבות עדכון מערכות הדיווח והפרסום של תקנות המסדירות את אופן הדיווח.
העדכון מאפשר לבעלי עסק זעיר המדווחים על הכנסות אלו להמשיך וליהנות מפטור מהגשת דו"ח שנתי, בכפוף לעמידה בתנאים הנדרשים.
רקע: רפורמת בעל עסק זעיר
רפורמת בעל עסק זעיר מעניקה הקלות משמעותיות לעסקים שהמחזור המדווח שלהם למע"מ אינו עולה על תקרת עוסק פטור – 120 אלף שקל בשנים 2024-2025.
הבעיה שהתעוררה נבעה מכך שפיצויי מלחמה, דמי מילואים או דמי לידה אינם מוגדרים כמחזור עסקאות לעניין מע"מ, ולכן נוצר חוסר בהירות כיצד יש לדווח עליהם – ובעיקר מה קורה כאשר הכנסות העסק עוברות את התקרה של 120 אלף שקל אם כוללים בהן הכנסות מפיצויים אלו.
פיצויי מלחמה – נכללים בתקרה
לגבי הכנסות מפיצויי מלחמה לעצמאים – יש לדווח עליהן כחלק מהמחזור הצפוי בתיאום מס, וכחלק מהמחזור בפועל בדיווח השנתי המקוצר. ניתן לנכות בגינן הוצאות בשיעור נורמטיבי של 30%, והן נכללות בחישוב התקרה לצורך קביעת הזכאות להיחשב כבעל עסק זעיר
במקרה שהכנסות העסק, כאשר הן כוללות הכנסות מפיצויי מלחמה, עוברות את התקרה של 120,000 שקל – יהיה צורך להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה. בגין השנים 2024 ו-2025 ניתן לבקש במסגרת הדו"ח לנכות הוצאות בשיעור נורמטיבי של 30% מהמחזור במע"מ בלבד, ולדווח בנפרד על ההכנסות מפיצויי מלחמה.
דמי לידה ודמי מילואים – דיווח נפרד
לגבי הכנסות מדמי לידה ודמי מילואים – יש לדווח על הכנסות אלה בנפרד ממחזור העסקאות. החל מהיום קיים שדה נפרד לדיווח על הכנסות אלו, הן במערכת תיאומי המס והן במערכת דיווח שנתי מקוצר.
הבדל משמעותי: אין לנכות בגין הכנסות אלו הוצאות בשיעור נורמטיבי של 30%, והן אינן נכללות בחישוב התקרה לצורך קביעת הזכאות להיחשב כבעל עסק זעיר – כלומר, הן לא משפיעות על הסטטוס של בעל עסק זעיר גם אם מעלות את סך ההכנסות מעל 120,000 שקל.
